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(银行会计学)第九章第一节学习课程:划清年度和查清未达账项

院校:电子科技大学研究生培训 发布时间:2019-11-08 15:00:58

    5.划清年度和查清未达账项
    全国联行往来,划分为往账和来账两个方面。就每一笔联行业务而言,有一笔往账,就应有一笔来账与之相对应。从全国范围来看,一定时期的往账发生数应与来账相同。但由于联行往账和来账发生的时间、地点各不相同,致使未达账项产生。这是影响全国联行往来账务平衡的主要原因。为了及时清理未达账务,验证一定时期内联行服务的平衡,需要划分年度,进行年终结转,及时解决未达账项造成的影响。
   (1)上年与本年联行账务的划分与处理。划清年度是查清联行未达账项的前提和条件。新年度开始时,各经办行应将上年度的联行往账、联行来账、已核对联行来账、未核销报单款项各科目的余额,不通过分录,直接过入各该科目的上年户。其中未核销报单款项应逐笔过入。借贷双方同时反映余额。还要将联行来账和已核对联行来账两科目自年初累计发生额在上年栏内注明,以便在新年度接到上年对账表时核对。新年度开始所发生的联行往账,应在本年户内核算,发报行不再填发上年度的联行报单和往账报告表;收报行收到的报单,应以其编制日期为依据,分别在联行来账的本年户和上年户核算;收到总行电子计算中心发来的上年度对账表核对上年来账时,应当在已核对联行来账、联行往账和未核销报单款项各科目的上年户内结转。
    总行电子计算中心在新年度开始时,收到发报行寄来的上年往账报告表和第二联报单,应编制上年度对账表寄收报行。其编号和累计发生额应同上年度对账表相衔接。对收到的新年度的往账报告表和报单,在编制对账表时应从头开始编号,不可同上年的编号及累计发生额相衔接。发报行、收报行和总行电子计算中心按上述方法处理,可以使上下年度的联行账务分开,上年度的未达账项被局限在上年账务内,新年度开始后可迅速查清,及时结平上年联行账务。
   (2)查消未达的主要标志。经办行在新年度开始后,应及时处理联行账务中遗留的问题,补编有关报单,对未核销的来账卡片及时进行查询。待年度内所有联行未达账项均已查消并转账之后,经办行的联行账务会出现以下几个标志,
    ①上年最后一份住账报告表的余额和上年末联行往账科目总账余额相符。
    ②上年度的来账卡全部同电子计算中心寄来的对账表勾对相符,并全部转人“已核对联行来票”上年户,“联行来账”上年户已无余额。
    ③“已核对联行来账”上年户最后余额,同上年最后一份对账表余额核对相符。
    ④“未核销报单款项”上年户借贷方余额全部查清并转销完毕,余额为零。
    ⑥未转账错误报单登记簿内所记载的上年度错误报单全部处理完毕。至此,经办行上年联行账务即告查清。只有“联行往账”和“已核对联行来账”科目上年户还有余额。在总行电子计算中心表现为联行往账余额合计(即往账报告表余额合计)和联行来账余额合计(即对账表余额合计)相等。
   (3)上年联行账项上划和结清。联行未达账项查清后,经办行、管辖分行和总行还要进行一次全面、系统的核对工作。主要有以下几项:
    ①各基层经办行在上年联行未达账项查清后,应根据“联行往账”上年户和“已核对联行来账”上年户余额,编制“联行未达账项查清报告单”一式三份,两份留存,一份寄送管辖分行。
    ②总行电子计算中心在编好上年度最后一份对账表后,应按各管辖分行分别编制上年“全国联行往账最后余额通知单”和“全国联行来账最后余额通知单”一式两份,一份留存、一份寄送各分行。
    ③管辖分行将各经办行寄来的联行未达账项查清报告单,同电子计算中心寄来的“两单”核对相符后,编制“全辖汇总联行未达账项查清报告单”一式两份,一份留存,另一份连同所属经办行的查清报告单一并寄总行电子计算中心,同时通知辖内各经办行上划上年联行账项的
    ④总行电子计算中心收齐各分行寄来的“全辖汇总联行未达账项清查报告单”,同本身编制的“两单”核对相符后,编制各分行上划上年度全国联行往来余额清单两份,一份留存,一份报告总行会计部门,由其通知各分行上划上年联行账项的余额。各经办行将上年联行各科目的余额从相反的方向上划管辖行,管辖行汇总后,再从相反的方向上划总行。总行收齐全国范围内各分行上划上年联行账务报单并转账后,“联行往账”上年户和“已核对联行来账”上年户两科目余额必然相等,且方向相反,总行应对其借贷方向予以冲销结平,彻底结束上年的联行账务。
                                                                                     (本文原创:转载未经许可将追责)